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SAIJConstitucional y penal

Testino, Alberto Antonio Ramon

CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO PENAL ECONOMICO · A · 21/08/2001

Resumen

Datos de identificación y cita

Tags para análisis posterior

materia: penal tributario contingencia: amnistía fiscal hechos clave: acogimiento a plan de pagos, presentación espontánea, denuncia previa de AFIP, desconocimiento de imputación normas: ley 25401 art.73, decreto 93/00, art.113 ley 11683, art.75 inc.20 CN, art.59 inc.2 CP, art.339 inc.2 CPP doctrina: el art.73 ley 25401 es una amnistía, la espontaneidad se evalúa al momento de la presentación del contribuyente resultado: favorable al imputado parte favorecida: imputado parte perjudicada: AFIP / Ministerio Fiscal fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

El contribuyente se acogió al régimen de presentación espontánea (Decreto 93/00) y cumplía satisfactoriamente el plan de pagos. La AFIP había denunciado el hecho antes de ese acogimiento, pero el imputado no fue notificado de las imputaciones hasta después de su presentación voluntaria. Al ser procesado, planteó nulidad, falta de acción y aplicación del art.73 ley 25401. El juzgado rechazó los planteos; la defensa apeló.

Cuestión jurídica

Si la extinción de la acción penal por amnistía (art.73 ley 25401) procede cuando el contribuyente se acoge a la regularización después de la denuncia de AFIP pero antes de conocer formalmente las imputaciones.

Decisión y resultado

Se revoca la resolución recurrida y se sobresee al imputado. La acción penal se declara extinguida.

Doctrina / criterio relevante

  1. El art.73 ley 25401 constituye una amnistía (no un mero desistimiento fiscal) que extingue la acción penal (art.59 inc.2 CP).
  2. La espontaneidad se determina por la falta de conocimiento formal de la imputación al momento de la regularización, no por la fecha de la denuncia.
  3. La amnistía es de carácter general y es atribución del Congreso (art.75 inc.20 CN).

Señales para favorabilidad

  • FAVORABLE para contribuyentes que regularicen su situación fiscal voluntariamente y antes de ser notificados de una imputación penal (incluso si existe denuncia previa de AFIP).
  • DESFAVORABLE para la AFIP o el Ministerio Fiscal que pretenden que la denuncia previa impida la extinción de la acción penal.
  • MIXTO/NO RELACIONADO si el contribuyente ya había sido notificado de cargos al momento del acogimiento.

Cita sugerida

TESTINO, ALBERTO ANTONIO RAMON, Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, Sala A/C, 21/08/2001, SAIJ FA01180168, URL: https://www.saij.gob.ar/camara-nacional-apelaciones-penal-economico-nacional-ciudad-autonoma-buenos-aires-testino-alberto-antonio-ramon-regimen-penal-tributario-incidente-apelacion-fa01180168-2001-08-21/123456789-861-0811-0ots-eupmocsollaf

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.

Cómo citar

Testino, Alberto Antonio Ramon, SAIJ, 21/08/2001, 1180168.