Vinnie S.A. c/ s/

Datos de identificación y cita

• Número / ID SAIJ: FA96180145
• Carátula: VINNIE S.A. c/ s/
• Tribunal: CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO PENAL ECONOMICO
• Sala: B / C
• Fecha: 1996-08-08
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: PENAL
• Ámbito: NACIONAL
• Materia: Régimen Penal Tributario – Causa Nro. 36300
• Magistrados: GRABIVKER, HORNOS, PIZZATELLI
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-541-0816-9ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

• materia: régimen penal tributario
• contingencia: evasión impositiva
• hechos clave: cheque rechazado, imitación de firma, entrega en pago de IVA
• normas: Ley Penal Tributaria art. 1, CP art. 292, Ley 11683
• doctrina: falta de ardid engañoso, necesidad de ocultamiento real y oportuno
• resultado: no configura delito penal tributario
• parte favorecida: VINNIE S.A. (contribuyente imputado)
• parte perjudicada: AFIP / Ministerio Público Fiscal
• fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

• La imputada (VINNIE S.A.) entregó un cheque en pago del IVA adeudado.
• El cheque fue rechazado al cobro.
• El salvado del reverso del cheque contenía una firma imitada del librador.
• El monto del cheque coincidía exactamente con la deuda impositiva.
• La pericia caligráfica confirmó la imitación de la firma.
• Pretensión fiscal: encuadrar el hecho en el art. 1 de la Ley Penal Tributaria (evasión dolosa).
• Defensa: inexistencia de ocultamiento, pues la deuda quedó documentada.

Cuestión jurídica

¿La entrega de un cheque rechazado con firma imitada, cuyo monto coincide con la deuda impositiva, configura el tipo penal del art. 1 de la Ley Penal Tributaria (evasión mediante ardid engañoso)?

Decisión y resultado

No. No se configura el delito penal tributario por falta de ardid engañoso idóneo para ocultar la situación patrimonial. El hecho debe ser investigado bajo el art. 292 CP (falsificación de firma), pero no como evasión impositiva. Resultado desfavorable para la pretensión penal del fisco; favorable para VINNIE S.A.

Doctrina / criterio relevante

• El tipo penal del art. 1 LPT exige medios ardidosos o engañosos que como resultado inmediato oculten, modifiquen, disimulen o no revelen la real situación económica.
• Si el medio (cheque rechazado) revela documentadamente la deuda, no se produce el ocultamiento requerido.
• Cita de Gurfinkel de Wendy y Russo: “El ocultamiento real y oportuno determina la idoneidad del ardid y su punibilidad; sin ocultamiento, no hay delito”.

Señales para favorabilidad

• Favorable para quien alegue atipicidad penal por falta de ocultamiento (contribuyente).
• Desfavorable para quien intente sostener evasión dolosa con base en la mera entrega de un cheque rechazado (fisco).
• Mixto o no relacionado según la posición procesal: si se discute falsificación de firma (art. 292 CP), el fallo no prejuzga; si se discute infracción administrativa (Ley 11683), tampoco.

Cita sugerida

VINNIE S.A. c/ s/, CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO PENAL ECONOMICO, Sala B/C, 08/08/1996, ID SAIJ FA96180145. Disponible en: https://www.saij.gob.ar/123456789-541-0816-9ots-eupmocsollaf