Aguas Argentinas S.A. (TF 22765-I) c/ D.G.I. s/

Datos de identificación y cita

• Número/Expediente: A. 1034. XLVIII. ROR Fallos: 337:119
• Carátula: Aguas Argentinas S.A. (TF 22765-I) c/ D.G.I. s/
• Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN)
• Fecha: 06/03/2014
• Jurisdicción: CABA - Nacional
• Fuero: Tributario - Bancario
• Magistrados: Zaffaroni, Highton de Nolasco
• Origen: Sala IV CNACAF; Tribunal Fiscal de la Nación
• URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7090241

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: deducción incobrabilidad hechos clave: corte servicio, reconexión posterior, gestión extrajudicial normas: art. 52 dec. 999/92, art. 136 dec. regl. ganancias, art. 18 ley 20.628 doctrina: índice incobrabilidad por corte servicio resultado: revocación parcial parte favorecida: contribuyente (parcial) parte perjudicada: AFIP (parcial) fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Aguas Argentinas S.A. impugnó determinación de oficio de AFIP por Impuesto a las Ganancias (períodos 1997/98). AFIP rechazó deducciones por "malos créditos" por falta de acreditación de incobrabilidad. La controversia abarcó dos grupos de créditos: (a) en gestión extrajudicial de cobro (listas asignadas a estudios jurídicos sin prueba de gestión efectiva); (b) por corte de servicio a clientes morosos (con y sin reconexión posterior).

Cuestión jurídica

¿Procede la deducción por incobrabilidad de créditos cuando: (i) solo existe gestión extrajudicial sin prueba de actos concretos; (ii) hubo corte de servicio como índice de incobrabilidad, pero posterior reconexión?

Decisión y resultado

Revocación parcial de sentencia de Cámara. Confirmó el rechazo de deducciones por créditos en gestión extrajudicial (prueba insuficiente). Admitió la deducción por créditos con corte de servicio, incluso si la reconexión (con facturación de gastos) ocurrió en período fiscal posterior al corte, pues la incobrabilidad se configuró en el período del corte. Costas por orden causado.

Doctrina / criterio relevante

El corte del servicio (art. 52 dec. 999/92) constituye índice de incobrabilidad (art. 136 dec. regl. ganancias). Si la reconexión y cancelación de deuda ocurren en ejercicio fiscal distinto al del corte, la deducción procede en el período del corte, debiendo el crédito computarse como gravado en el período de cancelación (art. 18 ley 20.628).

Señales para favorabilidad

Mixto: favorable al contribuyente en créditos con corte de servicio y reconexión posterior; desfavorable en créditos en gestión extrajudicial por falta de prueba de gestiones concretas de cobro.

Cita sugerida

CSJN, Aguas Argentinas S.A. (TF 22765-I) c/ D.G.I., 06/03/2014, Fallos 337:119 (A. 1034. XLVIII. ROR). URL: sjconsulta.csjn.gov.ar (ID: 7090241).