Bayer SA y Otro c/ AFIP s/Impugnacion de Acto Administrativo

Datos de identificación y cita

• Número / expediente: FSM 018038842/2009/CS001
• Carátula: Bayer S.A. y otro c/ AFIP s/ Impugnación de Acto Administrativo
• Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN)
• Fecha: 14/08/2018
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: TRIBUTARIO - BANCARIO
• Ámbito: NACIONAL
• Magistrados: Elena I. Highton de Nolasco, Juan Carlos Maqueda
• URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7468131

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: ajuste por inflación hechos clave: repetición impuesto ganancias 2002-2003, quebranto, confiscatoriedad normas: ley 48 art. 14 inc. 3, resolución ME 314/2004 art. 4° doctrina: "Candy" (Fallos 332:1571), "Estancias Argentinas El Hornero" (Fallos 335:1923) resultado: mixto parte favorecida: Fisco Nacional (en parte) parte perjudicada: Bayer S.A. (en parte) fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Bayer S.A. demandó la repetición del impuesto a las ganancias de los ejercicios 2002 y 2003, reclamando aplicar el ajuste por inflación para evitar confiscatoriedad. La Cámara de San Martín hizo lugar, ordenando ajuste y reconociendo un quebranto trasladable a 2003. El Fisco apeló, y Bayer cuestionó la tasa de interés del 0,5% mensual.

Cuestión jurídica

1. ¿Procede el ajuste por inflación en ganancias 2002 y el traslado del quebranto resultante a 2003?
2. ¿Es aplicable la tasa de interés del art. 4° de la resolución ME 314/2004 en repeticiones?

Decisión y resultado

La CSJN confirma el ajuste por inflación para 2002 (aplicó doctrina "Candy"), pero revoca la sentencia en cuanto admitió trasladar el quebranto a 2003 (doctrina "Estancias Argentinas El Hornero"). Desestima el recurso de Bayer contra la tasa de interés. Costas por su orden.

Doctrina / criterio relevante

• El ajuste por inflación (doctrina "Candy") solo evita la confiscatoriedad, no genera un quebranto utilizable en otro ejercicio (Fallos 335:1923).
• La tasa del 0,5% mensual es aplicable a repeticiones (interés privado), distinto de la mora fiscal (interés público).
• La pericia contable acreditó confiscatoriedad; no se requiere cálculo de porcentaje cuando el resultado ajustado es quebranto.

Señales para favorabilidad

El fallo es MIXTO: favorable al contribuyente en cuanto al ajuste por inflación 2002; desfavorable en no reconocer el quebranto trasladable a 2003 y en confirmar la tasa de interés cuestionada. Útil para casos donde se discuta la extensión del ajuste y la traslación de quebrantos.

Cita sugerida

Bayer S.A. y otro c/ AFIP s/ Impugnación de Acto Administrativo, CSJN, 14/08/2018, FSM 018038842/2009/CS001. URL: [enlace]