Carsa Sa-tf 34186-i c/ Direccion General Impositiva s/Recurso Directo de Organismo Externo (CSJN, 19/12/2024)

Datos de identificación y cita

Número/Expediente: CAF 060220/2022/CS001; Fallos: 347:2041
Carátula: CARSA SA-TF 34186-I c/ DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA s/RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO
Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN)
Fecha: 19/12/2024
Jurisdicción/Fuero: C.A.B.A. / TRIBUTARIO – BANCARIO (Nacional)
Magistrados: Rosatti, Rosenkrantz, Maqueda, Lorenzetti
URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=8044801

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: repetición impuesto a las ganancias hechos clave: ajuste por inflación, quebranto impositivo, confiscatoriedad normas: art. 17 CN, ley impuesto a las ganancias doctrina: arbitrariedad de sentencia, precedente "Candy" (Fallos 332:1571) resultado: favorable al contribuyente parte favorecida: CARSA SA parte perjudicada: AFIP/DGI fuente: CSJN

Hechos y conflicto

CARSA SA demandó la repetición del impuesto a las ganancias del período fiscal 2002, alegando que la falta de aplicación del ajuste por inflación tornaba el tributo confiscatorio (art. 17 CN). El Tribunal Fiscal había hecho lugar a la acción; la Sala III de la Cámara Contencioso Administrativo Federal la revocó por considerar que no se acreditó fehacientemente la confiscatoriedad, pese a que los peritos de ambas partes informaron que aplicar el ajuste por inflación arrojaba un quebranto impositivo (resultado negativo). La actora recurrió por arbitrariedad.

Cuestión jurídica

Si la prueba pericial producida (que indica quebranto al aplicar ajuste por inflación) es suficiente para acreditar la confiscatoriedad del impuesto y, por ende, la violación del art. 17 CN; y si la sentencia de cámara que lo negó es arbitraria.

Decisión y resultado

La CSJN declaró procedente el recurso extraordinario y dejó sin efecto la sentencia de cámara, con costas. Dispuso que se dicte un nuevo pronunciamiento conforme a lo resuelto. Resultado favorable al contribuyente (CARSA SA).

Doctrina / criterio relevante

La comprobación pericial de ambas partes de que la aplicación del ajuste por inflación en el período 2002 arrojaba un quebranto impositivo demuestra por sí misma la confiscatoriedad, al no existir ganancia gravable. La cámara no podía descartar esa conclusión argumentando que no se podía calcular un porcentaje; el quebranto o porcentaje cero reafirma la confiscatoriedad. Se aplica la doctrina del precedente “Candy” (Fallos 332:1571). La sentencia recurrida fue descalificada por arbitrariedad.

Señales para favorabilidad

Favorable para el contribuyente que invoque confiscatoriedad por falta de ajuste por inflación, especialmente si la prueba pericial demuestra quebranto o resultado negativo.
Desfavorable para la AFIP/DGI, ya que la CSJN consideró que el quebranto impositivo es prueba suficiente de confiscatoriedad, sin necesidad de calcular porcentajes adicionales.

Cita sugerida

“CARSA SA – TF 34186-I c/ Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo” (CSJN, 19/12/2024, Fallos: 347:2041). URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=8044801

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.