Hidroelectrica el Chocon SA (tf 19399-i) c/ DGI s/ (CSJN, 17/09/2013)

Datos de identificación y cita

Número/Expediente: H. 27. XLVII. R.O.
Carátula: Hidroeléctrica El Chocón S.A. (TF 19.399-1) c/ DGI
Tribunal: CSJN - Corte Suprema de Justicia de la Nación
Fecha: 17/09/2013
Jurisdicción: C.A.B.A.
Fuero: Tributario
Magistrados: Highton de Nolasco (P.), Petracci, Maqueda
ID fuente: AFA-CSJN-7042761
URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7042761

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: retenciones impuesto ganancias hechos clave: comisiones a exteriores por gestión préstamos normas: art. 5° y 12 LIG (t.o. 1986) doctrina: fuente argentina por colocación de bienes en mercado local resultado: revoca sentencia de cámara parte favorecida: AFIP-DGI parte perjudicada: Hidroeléctrica El Chocón S.A. fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Hidroeléctrica El Chocón contrató créditos con Chase Manhattan Bank. Pagó comisiones a ENDESA (Chile) y CMS (EE.UU.) por gestionar los préstamos. AFIP determinó retenciones omitidas del impuesto a las ganancias por considerar que esas comisiones constituían ganancias de fuente argentina. El Tribunal Fiscal y la Cámara revocaron parcialmente, considerando que las ganancias eran de fuente extranjera (servicios prestados en el exterior). AFIP apeló.

Cuestión jurídica

Las comisiones pagadas a sociedades del exterior por gestionar préstamos bancarios constituyen ganancias de fuente argentina (sujetas a retención) o de fuente extranjera (no sujetas a retención).

Decisión y resultado

La CSJN revocó la sentencia de cámara y confirmó el criterio de AFIP: las ganancias son de fuente argentina porque derivan de la colocación de créditos en el mercado argentino. Costas a la actora vencida. Se mantuvo firme la revocación de la multa (no apelada específicamente).

Doctrina / criterio relevante

Las ganancias obtenidas por sociedades extranjeras por gestionar préstamos en el exterior son de fuente argentina cuando el crédito se coloca en el mercado argentino.
"Colocación de bienes en el país" (art. 5° LIG) significa encontrar mercado para un producto; el crédito es el bien colocado.
La ley prescinde de la nacionalidad, domicilio o lugar de celebración del contrato.

Señales para favorabilidad

DESFAVORABLE para el contribuyente que paga comisiones a exteriores por gestión de financiamiento (se confirma la procedencia de retenciones).
FAVORABLE para el fisco (AFIP-DGI) cuando pretenda gravar como fuente argentina comisiones pagadas a entidades del exterior por intermediación financiera.
Relevante para casos donde se discuta la fuente de ganancias por servicios prestados fuera del país pero vinculados a operaciones en Argentina.

Cita sugerida

CSJN, "Hidroeléctrica El Chocón S.A. (TF 19.399-1) c/ DGI", 17/09/2013, H. 27. XLVII. R.O., URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7042761

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.