Howard SRL c/ AFIP s/Amparo Ley 16986 (CSJN, 06/12/2022)

Datos de identificación y cita

Número/Expediente: FLP 043102452/2013/CS001 – Fallos: 345:1342
Carátula: Howard SRL c/ AFIP s/ amparo ley 16.986
Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN)
Fecha: 06/12/2022
Jurisdicción: C.A.B.A. | Fuero: Tributario – Bancario | Ámbito: Nacional
Magistrados: No individualizados (fallo de tribunal pleno)
URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7805981

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: denuncia penal hechos clave: exclusión plan facilidades pago normas: RG 3451/13 art.4, ley 11.683 art.32, dec. 618/97 art.7, CN arts.16 y 18 doctrina: razonabilidad ejercicio facultades AFIP / no sanción penal / igualdad no discriminatoria resultado: desfavorable al contribuyente parte favorecida: AFIP (demandada) parte perjudicada: Howard SRL (actora) fuente: CSJN Fallos 345:1342

Hechos y conflicto

Howard SRL promovió amparo contra AFIP impugnando el rechazo de su adhesión al régimen de facilidades de pago G395905 (RG 3451/13). El rechazo se fundó en el art. 4° de dicha RG, que excluye a sujetos denunciados penalmente por delitos fiscales. La actora solicitó la declaración de inconstitucionalidad de esa norma por violar los principios de inocencia, igualdad y juicio previo (arts. 16 y 18 CN). La Cámara Federal de La Plata (Sala II) hizo lugar al amparo y declaró la inconstitucionalidad. AFIP interpuso recurso extraordinario.

Cuestión jurídica

¿Resulta constitucional la exclusión de un contribuyente de un régimen de facilidades de pago por el solo hecho de existir una denuncia penal en su contra (art. 4° RG 3451/13), sin que medie condena firme?

Decisión y resultado

La CSJN revocó la sentencia de Cámara y declaró constitucional el art. 4° de la RG 3451/13. Rechazó el amparo de Howard SRL. Costas a la actora.

Doctrina / criterio relevante

La exclusión prevista en el art. 4° RG 3451/13 no constituye una sanción penal ni administrativa, sino un requisito de admisibilidad a un régimen facultativo y excepcional.
El objetivo de disuadir delitos fiscales es un fin público razonable que justifica la diferencia de trato entre contribuyentes denunciados y no denunciados.
La garantía de igualdad (art. 16 CN) impide distinciones arbitrarias, no diferencias basadas en razones objetivas como la existencia de una denuncia penal fundada.
La AFIP actuó dentro de sus facultades legales (arts. 32 ley 11.683 y 7° dec. 618/97).

Señales para favorabilidad

DESFAVORABLE para el contribuyente que pretenda impugnar una exclusión similar por violación al principio de inocencia o igualdad. La CSJN valida la potestad de AFIP de excluir a denunciados penalmente sin necesidad de condena firme.
FAVORABLE para AFIP y la Administración Tributaria. Reafirma la discrecionalidad razonable para fijar requisitos de acceso a planes de pago.
PRECEDENTE VINCULANTE (CSJN) para todo el fuero tributario nacional.

Cita sugerida

CSJN, “Howard SRL c/ AFIP s/ amparo ley 16.986”, 06/12/2022, FLP 043102452/2013/CS001 (Fallos 345:1342). URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7805981

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.