Incidente Nº 1 - Denunciante: Juzgado Penal Economico Nº 1 C.1789/2016, . y Otros Imputado: Dozoretz, Pablo s/Incidente de Incompetencia (CSJN, 22/12/2020)

Datos de identificación y cita

Expediente: CCC 012690/2018/1/CS001
Carátula: Incidente Nº 1 - DENUNCIANTE: JUZGADO PENAL ECONOMICO Nº 1 C.1789/2016, . Y OTROS IMPUTADO: DOZORETZ, PABLO s/INCIDENTE DE INCOMPETENCIA
Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN)
Sala: Pleno (con disidencias)
Fecha: 22/12/2020
Jurisdicción: C.A.B.A.
Fuero: Competencia
Ámbito: Nacional
Magistrados: Carlos Fernando Rosenkrantz (Presidente, voto en disidencia), Elena I. Highton de Nolasco (Vicepresidenta, voto en disidencia), Juan Carlos Maqueda, Ricardo Luis Lorenzetti, Horacio Daniel Rosatti
URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7628091
ID fuente: AFA-CSJN-7628091

Tags para análisis posterior

competencia, falsificación documental, delitos tributarios, conflicto negativo de competencia, interés federal, art. 292 CP, art. 10 ley 24.769, precedente José Mármol 824, desestimación fiscal, CUIT, AFIP, contienda negativa, resultado desfavorable para parte en conflicto, favorece justicia federal

Hechos y conflicto

Roberto V. denunció que su contador, Pablo Dozoretz, modificó su domicilio fiscal ante la AFIP sin consentimiento, presentó facturas electrónicas apócrifas y declaraciones juradas rectificativas de IVA falsas, perjudicando su situación fiscal. El Juzgado Nacional en lo Penal Económico Nº 1 desestimó la denuncia por delito tributario por no alcanzarse la condición objetiva de punibilidad del art. 10 ley 24.769, pero extrajo testimonios para investigar posible falsificación de documentos públicos (art. 292 CP). El Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional Nº 35 se declaró incompetente por considerar los hechos inescindibles de la causa de evasión. Se trabó conflicto negativo de competencia.

Cuestión jurídica

Determinar qué tribunal es competente para investigar la falsificación documental: si el fuero ordinario o el penal económico, o si corresponde derivar a la justicia federal.

Decisión y resultado

Resultado: MIXTO (no adjudica competencia a ninguno de los tribunales en conflicto). La CSJN declara que debe enviarse el incidente al Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional Nº 35 para que remita las actuaciones a la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Criminal y Correccional Federal, a fin de que desinsacule el juzgado federal que continuará la investigación. Decisión por mayoría (votos concurrentes sin remisión expresa al dictamen). Disidencias (Rosenkrantz y Highton de Nolasco) propugnan enviar directamente a la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Criminal y Correccional (ordinaria), remitiéndose al precedente "José Mármol 824" (Fallos: 341:611).

Doctrina / criterio relevante

El ingreso de documentación presumiblemente falsa ante la AFIP puede afectar intereses de la Nación, cuya pesquisa atañe al fuero de excepción (conf. Fallos: 302:358; 314:1143; 315:275; 323:777 y "Traico", 19/09/2006).
La desestimación de la causa por delito tributario (falta de condición objetiva de punibilidad) no impide la investigación penal de las falsificaciones documentales conexas, pero la inescindibilidad no es suficiente para atribuir competencia al fuero especial si la causa principal fue desestimada.
La justicia federal debe intervenir incluso si no fue parte en la contienda (conf. Fallos: 300:898; 312:1216 y 1623).
Precedente clave: "José Mármol 824 (ocupantes de la finca)" (Fallos: 341:611), citado en disidencias.

Señales para favorabilidad

DESFAVORABLE para el contador Dozoretz (imputado), porque la investigación continúa en sede federal. FAVORABLE para la denuncia y la persecución penal, al afirmar competencia federal sobre falsificaciones documentales que afectan a la AFIP. NO RELACIONADO para casos de evasión tributaria pura (por falta de condición objetiva de punibilidad). ÚTIL COMO PRECEDENTE para sostener que falsificaciones documentales presentadas ante AFIP son materia federal, aun cuando el delito tributario conexo esté desestimado.

Cita sugerida

CSJN, "Incidente Nº 1 - DENUNCIANTE: JUZGADO PENAL ECONOMICO Nº 1 C.1789/2016, . Y OTROS IMPUTADO: DOZORETZ, PABLO s/INCIDENTE DE INCOMPETENCIA" (Expte. CCC 012690/2018/1/CS001), 22/12/2020, ID AFA-CSJN-7628091. URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7628091

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.