Ise SA Buenos Aires s/Infraccion Ley 24.769

Datos de identificación y cita

• Número / expediente: CSJ 000084/2019/CS001
• Carátula: ISE SA BUENOS AIRES s/INFRACCIÓN LEY 24.769
• Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN)
• Fecha: 08/10/2019
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: Competencia (Penal Tributario)
• Ámbito: Nacional
• Magistrados: Maqueda, Rosatti, Rosenkrantz, Lorenzetti, Highton de Nolasco (firma)
• Procurador: Eduardo Ezequiel Casal (dictamen)
• URL: Ver metadatos

Tags para análisis posterior

materia: competencia penal contingencia: evasión tributaria local hechos clave: retenciones/percepciones IB no ingresadas normas: ley 24.769 art. 22, CPCC doctrina: competencia territorial por lugar de consumación resultado: competencia jueces provinciales parte favorecida: fisco provincial (ARBA) parte perjudicada: justicia nacional fuente: CSJN

Hechos y conflicto

ISE S.A., con domicilio fiscal en CABA, declaró retenciones/percepciones del impuesto sobre Ingresos Brutos a favor de ARBA (Provincia de Buenos Aires) pero omitió ingresarlas. La ejecución de la deuda tramita en tribunales provinciales. Se suscita contienda negativa entre el Juzgado de Garantías n° 3 de La Plata y el Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional n° 2.

Cuestión jurídica

¿Qué tribunal es competente para investigar la presunta infracción a la ley 24.769 (apropiación indebida de tributos locales): el juez provincial del lugar donde el fisco fue afectado o el juez nacional del domicilio del contribuyente?

Decisión y resultado

La CSJN declara competente al Juzgado de Garantías n° 3 del Departamento Judicial de La Plata, Provincia de Buenos Aires. Remite las actuaciones a ese tribunal y hace saber al Juzgado Nacional n° 2.

Doctrina / criterio relevante

1. Art. 22 ley 24.769: atribuye competencia a jueces provinciales para investigar infracciones respecto de tributos locales.
2. Doctrina consolidada (Fallos 324:2355; 325:1613; 339:1603; 340:891): la competencia penal territorial se determina por el lugar de consumación del delito. Si el agente declaró retenciones localmente y no las ingresó, el hecho se consumó en la jurisdicción del fisco afectado (Provincia de Buenos Aires).

Señales para favorabilidad

• FAVORABLE para el fisco provincial (ARBA) y para la aplicación del art. 22 de la ley 24.769.
• DESFAVORABLE para la defensa del contribuyente si busca fuero federal/nacional.
• MIXTO según la posición procesal futura.
• Utilidad: citable para sostener competencia provincial en delitos tributarios sobre tributos locales, descartando el domicilio fiscal como único factor.

Cita sugerida

ISE SA BUENOS AIRES s/INFRACCIÓN LEY 24.769, CSJN, 08/10/2019, CSJ 84/2019/CS1, disponible en: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7552031