Mendoza, Provincia de c/ Administracion Federal de Ingresos Publicos s/Ordinario (CSJN, 08/08/2023)

Datos de identificación y cita

Número/Expediente: M. 177. XLVIII. ORI; Fallos: 346:834
Carátula: Mendoza, Provincia de c/ Administración Federal de Ingresos Públicos s/ordinario
Tribunal: CSJN - Corte Suprema de Justicia de la Nación
Fecha: 08/08/2023
Jurisdicción: C.A.B.A.
Fuero: Originarios (Nacional)
Materia: Tributario / Seguridad Social
Magistrados: Rosatti, Rosenkrantz, Maqueda, Lorenzetti
URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7869451

Tags para análisis posterior

materia: tributario-seguridad social, contingencia: procedimiento administrativo, hechos clave: falta de CUIL en acta de inspección, normas: art. 18 CN, RG AFIP 79/1998, leyes 19.032, 18.820, doctrina: debido proceso adjetivo, resultado: favorable a provincia, parte favorecida: Provincia de Mendoza, parte perjudicada: AFIP, fuente: CSJN

Hechos y conflicto

AFIP determinó una deuda de $455.457,45 contra la Provincia de Mendoza por aportes y contribuciones a obras sociales nacionales (ley 19.032), períodos 11/1999 a 06/2000, mediante Acta de Inspección n° 397.963/1. La provincia impugnó administrativa y judicialmente, alegando que el acta no individualizaba a los trabajadores con su CUIL, incumpliendo la RG AFIP 79/1998, y que el convenio de transferencia previsional la excluía de dichos aportes. AFIP sostuvo que la provincia conocía los datos por ser autodeclarativo el sistema.

Cuestión jurídica

Si la falta de individualización de los trabajadores con su CUIL en el acta de inspección –exigida por la propia RG AFIP 79/1998 (anexo I, punto 1.2)– vulnera el debido proceso adjetivo (art. 18 CN) e invalida la determinación de deuda.

Decisión y resultado

Favorable a la Provincia de Mendoza. La CSJN dejó sin efecto la resolución 913/2011 (DI CRSS) de AFIP, con costas. Sostuvo que la omisión del CUIL obstaculiza la individualización de los dependientes y la certeza sobre la deuda, violando la defensa en juicio.

Doctrina / criterio relevante

La falta de identificación de los trabajadores con su CUIL en el acta de inspección (exigida por RG AFIP 79/1998) vulnera el debido proceso adjetivo (art. 18 CN), pues impide al contribuyente ejercer plenamente su defensa y genera incertidumbre sobre el reclamo fiscal. El defecto formal invalida el acto, sin necesidad de analizar el fondo de la exención tributaria.

Señales para favorabilidad

Favorable para contribuyentes que impugnen determinaciones de deuda de seguridad social por vicios formales (falta de CUIL, individualización insuficiente).
Desfavorable para el fisco si se omite el cumplimiento de sus propias reglas procedimentales.
No relacionado con discusiones de fondo sobre exenciones tributarias (el fallo no resuelve el alcance del convenio de transferencia).
Útil para casos donde se alegue violación del debido proceso en fiscalizaciones de AFIP.

Cita sugerida

Mendoza, Provincia de c/ Administración Federal de Ingresos Públicos s/ordinario, CSJN, 08/08/2023, Fallos: 346:834. Disponible en: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7869451

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.