Neuquen, Provincia del c/ Estado Nacional s/Impugnacion de Actos Administrativos (impuesto a las Ganancias -retencion al Trabajo Personal en Relacion de Dependencia-) (CSJN, 26/10/2021)

Datos de identificación y cita

Número/Expediente: N. 291. XLI. ORI (CSJ 291/2005 (41-N)/CS1)
Carátula: NEUQUEN, PROVINCIA DEL c/ ESTADO NACIONAL s/IMPUGNACION DE ACTOS ADMINISTRATIVOS (IMPUESTO A LAS GANANCIAS -RETENCION AL TRABAJO PERSONAL EN RELACION DE DEPENDENCIA-)
Tribunal: CSJN - Corte Suprema de Justicia de la Nación
Fecha: 26/10/2021
Jurisdicción: C.A.B.A.
Fuero: Originario
Magistrados: Rosenkrantz, Maqueda, Lorenzetti, Bullrich, Highton de Nolasco
URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7702621

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: abstracto hechos clave: retención ganancias empleados judiciales Neuquén normas: Ley 24.475, Ley 27.346, art. 99 LIG, art. 82 inc. e) LIG, dec. 1344/98 doctrina: interpretación ley, competencia originaria CSJN resultado: abstracto parte favorecida: ninguna (cuestión abstracta) parte perjudicada: ninguna fuente: CSJN Fallos 344:3070

Hechos y conflicto

Provincia del Neuquén demandó al Estado Nacional y AFIP impugnando resoluciones que determinaron deuda por retenciones de ganancias sobre haberes de empleados judiciales provinciales (período enero-diciembre 2001). La provincia sostenía que, según acordadas CSJN 56/96 y acuerdo STJ Neuquén 3002/96, ciertos rubros salariales eran deducibles por ser reintegro de gastos de función. AFIP aplicó el dec. 1344/98 que restringió la deducción. Luego de iniciada la acción, se sancionó la ley 27.346 que modificó el art. 79 LIG, incluyendo como gravadas las remuneraciones de magistrados y empleados judiciales designados a partir de 2017, pero excluyendo a los anteriores.

Cuestión jurídica

Si correspondía dejar sin efecto las resoluciones de AFIP que determinaron deuda por retenciones de ganancias a empleados judiciales provinciales entre 2001 y 2005, a la luz de las acordadas interpretativas y la vigencia del dec. 1344/98.

Decisión y resultado

La CSJN declaró abstracta la cuestión. Consideró que la sanción de la ley 27.346 (2016) modificó el art. 79 LIG y contempló expresamente la situación de los empleados judiciales provinciales designados antes de 2017, eliminando el interés jurídico actual que justificaba un pronunciamiento.

Doctrina / criterio relevante

Las sentencias de la CSJN deben atender a las circunstancias existentes al momento de la decisión, incluso normas sobrevinientes (Fallos 306:1160; 318:2438). Cuando una nueva ley contempla expresamente la situación planteada, la cuestión deviene abstracta por falta de interés jurídico actual (Fallos 318:2438; 327:4905; 329:4717). No basta la existencia de un conflicto genérico; se requiere interés concreto y actual.

Señales para favorabilidad

DESFAVORABLE para la Provincia del Neuquén (buscaba un pronunciamiento de fondo invalidando las resoluciones de AFIP). NO RELACIONADO en cuanto al fondo, pues no hay decisión sobre la interpretación de la ley 24.475 ni sobre el alcance del dec. 1344/98. Sin embargo, la CSJN no rechazó la pretensión; solo la declaró abstracta por cambio normativo. Esto podría ser MIXTO según el caso: si el interés es obtener un precedente favorable, el resultado es desfavorable; si el interés es práctico y la ley nueva beneficia al empleado, el resultado es favorable en la práctica. No hay parte favorecida explícita.

Cita sugerida

Neuquén, Provincia del c/ Estado Nacional s/ impugnación de actos administrativos (impuesto a las ganancias - retención al trabajo personal en relación de dependencia), CSJN, 26/10/2021, N. 291. XLI. ORI, Fallos 344:3070. Disponible en: [URL del fallo].

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.