Uart y Otros c/ en Ley 25848 s/Proceso de Conocimiento

Datos de identificación y cita

• Número/Expediente: U. 18. XLVII. REX Fallos: 336:1303
• Carátula: UART Y OTROS c/ EN LEY 25848 s/PROCESO DE CONOCIMIENTO
• Tribunal: CSJN - Corte Suprema de Justicia de la Nación
• Fecha: 21/08/2013
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: TRIBUTARIO - BANCARIO
• Magistrados: Enrique S. Petrachi, E. Raúl Zaffaroni
• URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7039121

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: constitucionalidad hechos clave: contribución bomberos voluntarios, ART, primas seguros normas: ley 25.848 art.1, ley 25.054 art.11, ley 24.557 art.25 doctrina: derogación tácita, falta de derechos adquiridos, carga probatoria confiscatoriedad resultado: desfavorable parte favorecida: Estado Nacional parte perjudicada: UART y ART fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Unión de Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (UART) y varias ART demandaron al Estado Nacional solicitando que se declare que no son sujetos pasivos de la contribución creada por ley 25.848 (3,20‰ sobre primas de seguros para subsidio a bomberos voluntarios) y, en subsidio, su inconstitucionalidad. Las actoras argumentaron que dicha contribución derogaba tácitamente las exenciones del art. 25 ley 24.557 y violaba los principios de igualdad, generalidad y no confiscatoriedad.

Cuestión jurídica

Si las ART son sujetos pasivos de la contribución creada por ley 25.848 y si dicha norma es constitucional.

Decisión y resultado

DESFAVORABLE para las actoras. La CSJN declaró formalmente admisible el recurso extraordinario respecto de la cuestión de la derogación de exenciones, pero improcedente en lo demás, y confirmó la sentencia apelada que rechazó la demanda. Costas a las actoras.

Doctrina / criterio relevante

1. No hay derogación: La contribución recae sobre la rentabilidad/utilidades de las aseguradoras, no sobre contratos de afiliación ni reservas obligatorias, por lo que no existe incompatibilidad con las exenciones del art. 25 ley 24.557.
2. Inexistencia de derechos adquiridos: Nadie tiene derecho al mantenimiento de leyes o regímenes tributarios.
3. Carga probatoria estricta: La declaración de inconstitucionalidad es ultima ratio; quien la invoca debe acreditar fehacientemente la confiscatoriedad (absorción sustancial de renta o capital), no limitándose a comparar recaudación con necesidades presupuestarias.

Señales para favorabilidad

• DESFAVORABLE para contribuyentes (ART) que cuestionen tributos similares sobre primas de seguros.
• FAVORABLE para el Estado Nacional en defensa de la constitucionalidad del tributo.
• MIXTO en cuanto a la cuestión de derogación de exenciones: la Corte la rechazó pero sobre la base de interpretación restrictiva, sin cerrar posibilidad de planteo distinto si el tributo afectara directamente contratos o reservas.
• INDICIO DE FALTA DE PRUEBA: La insuficiencia probatoria fue determinante para el rechazo del planteo de confiscatoriedad.

Cita sugerida

CSJN, "UART y otros c/ EN - ley 25.848 s/ proceso de conocimiento", 21/08/2013, Fallos 336:1303, U. 18. XLVII. REX. Disponible en: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7039121