ALVAREZ, Luis Higinio c/ s/ (SAIJ, 25/11/1999)

Datos de identificación y cita

Número/Causa: 307
Carátula: ALVAREZ, Luis Higinio c/ s/
Tribunal: Tribunal Oral en lo Penal Económico Nro. 3
Sala/Instancia: T (Tribunal Oral)
Fecha: 25/11/1999
Jurisdicción: C.A.B.A., Nacional
Fuero: Tributario / Penal Económico
Magistrados: Gandolfi, Acuña, Oliva Hernández
ID fuente SAIJ: FA99180023
URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-320-0819-9ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

Materia: Penal tributario; retenciones no ingresadas
Contingencia: Incumplimiento de aportes a la seguridad social
Hechos clave: Registración contable de la deuda; falta de disponibilidad de fondos por iliquidez; deuda de obras sociales al empleador
Normas: Art. 8 Ley 23.771; art. 6 y 19 Ley 24.769 (ley más benigna aplicada retroactivamente); art. 2 CP; art. 14 Ley 24.769; arts. 255 y 268 Ley 19.550
Doctrina: La carencia de fondos ajena al sujeto activo impide tener por configurado el tipo objetivo; la mera registración contable no equivale a retención efectiva
Resultado: Absolución (Favorable al imputado)
Parte favorecida: Luis Higinio Alvarez (empleador/presidente de sociedad)
Parte perjudicada: No hay (rechazo de acusación fiscal)
Fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

Luis Higinio Alvarez, presidente de "Instituto de Cardiología S.A.", omitió depositar aportes retenidos a la seguridad social (períodos dic/93 a mar/95). La empresa registró contablemente las retenciones, pero no contaba con dinero disponible por falta de pago de obras sociales (adeudaban aprox. $8.000.000). La AFIP denunció bajo Ley 23.771. La defensa alegó imposibilidad material de pago.

Cuestión jurídica

Determinar si se configura el tipo objetivo del art. 6 Ley 24.769 (antes art. 8 Ley 23.771) cuando el agente de retención no tuvo efectiva disponibilidad de los fondos retenidos, pese a haberlos registrado contablemente.

Decisión y resultado

Absolución de Luis Higinio Alvarez. El tribunal aplicó retroactivamente la Ley 24.769 (más benigna) por eliminar la presunción iure et de iure de falta de excusación. Consideró que el tipo objetivo requiere retención efectiva y disponibilidad de fondos; al no haber dinero (iliquidez comprobada), la conducta no es típica.

Doctrina / criterio relevante

La retención efectiva (no la mera registración contable) es requisito del tipo penal; no se puede omitir depositar lo que no se tuvo.
La falta de disponibilidad originada en deudas de obras sociales (terceros) rompe el nexo típico.
El art. 19 Ley 24.769 exige a la AFIP una valoración previa de viabilidad penal (corroborar si hubo retención real y disponibilidad).
El "riesgo empresario" no es óbice para descartar la tipicidad si la iliquidez es insuperable e involuntaria.

Señales para favorabilidad

FAVORABLE para el contribuyente/empleador que:

Registró contablemente las retenciones.
Demostró carencia de fondos por falta de pago de clientes (obras sociales, Estado).
No desvió fondos a uso personal.
Intentó regularizar (planes de pago).
Se benefició con la aplicación retroactiva de ley penal más benigna (Ley 24.769).

Cita sugerida

ALVAREZ, Luis Higinio c/ s/., Tribunal Oral en lo Penal Económico Nro. 3, 25/11/1999, Causa Nro. 307, ID SAIJ FA99180023. URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-320-0819-9ots-eupmocsollaf

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.