Banco Velox S.A. c/ s/

Datos de identificación y cita

• Carátula: Banco Velox S.A. c/ s/
• Tribunal: Tribunal Fiscal de la Nación, Sala D
• Fecha: 5/11/2004
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: CONSTITUCIONAL (tributario)
• Magistrados: Sergio Pedro Brodsky, Ethel Eleonora Gramajo, Ernesto Carlos Celdeiro
• ID SAIJ: FA04992495
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-594-2994-0ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: impuesto a las ganancias hechos clave: deducción créditos incobrables normas: art. 87 inc. b) LIG - arts. 133-136 DR LIG doctrina: índices de incobrabilidad no concurrentes resultado: favorable al contribuyente parte favorecida: Banco Velox S.A. parte perjudicada: AFIP-DGI

Hechos y conflicto

Banco Velox S.A. dedujo en su declaración jurada de ganancias 1994 créditos que consideró incobrables (deudores: Ficco, Sánchez, CIDEC S.A., Top Ranks S.A., Zapater Díaz I.C.S.A.). AFIP impugnó la deducción porque: (a) no se había probado más de un índice de incobrabilidad; (b) dos créditos tenían garantía real; (c) la verificación concursal ocurrió recién en 1995. El banco apeló.

Cuestión jurídica

Determinar si la existencia de procesos concursales de los deudores, aun sin verificación judicial del crédito en el mismo ejercicio fiscal, justifica la deducción como crédito incobrable.

Decisión y resultado

Revocación total de la resolución de AFIP. Se admite la deducción del crédito incobrable, con costas a la vencida (AFIP). Resultado: favorable al contribuyente.

Doctrina / criterio relevante

1. Índices no concurrentes: Basta uno solo de los índices del art. 136 del DR (cesación de pagos, concurso, quiebra, etc.) para justificar la incobrabilidad.
2. Verificación concursal no es requisito previo (incorporado recién por dec. 2442/02); el plazo para verificar depende de la ley concursal, no del contribuyente.
3. Garantía real + concurso: Existencia de garantía no obsta la incobrabilidad cuando el deudor está concursado, porque el acreedor no puede ejecutarla extraconcursalmente.
4. Prevalencia del principio de realidad económica sobre formalismos administrativos.

Señales para favorabilidad

• Favorable para contribuyentes que dedujeron créditos de deudores concursados sin verificación en el mismo ejercicio, siempre que exista cesación de pagos acreditada (carta documento, concurso).
• No aplica a casos donde el deudor no esté concursado/quebrado o falte prueba de gestión de cobro.

Cita sugerida

Banco Velox S.A. c/ s/, Tribunal Fiscal de la Nación, Sala D, 5/11/2004, SAIJ FA04992495. URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-594-2994-0ots-eupmocsollaf