Boris GARFUNKEL e Hijos S.A. c/ s/ (SAIJ, 25/03/1986)

Datos de identificación y cita

Carátula: Boris GARFUNKEL e Hijos S.A. c/ s/
Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN)
Fecha: 25/03/1986
Jurisdicción: CABA – Fuero: Tributario – Ámbito: Federal
Magistrados: Belluscio, Fayt, Petrachi, Bacque
ID SAIJ: FA86000117
URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-711-0006-8ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: impuesto a los réditos contingencia: beneficios tributarios - promoción económica hechos clave: pérdida en actividad no promovida - crédito fiscal inexistente normas: ley 18.202 doctrina: interpretación restrictiva de franquicias resultado: desfavorable al contribuyente parte favorecida: autoridad fiscal parte perjudicada: Boris GARFUNKEL e Hijos S.A. fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

Boris GARFUNKEL e Hijos S.A., beneficiaria de la ley 18.202 de promoción económica en Tucumán, pretendió computar como impuesto ingresado –generando saldo a su favor– el monto de impuesto que hubiera sido liberado, pese a que en la actividad no promovida registraba quebranto, de modo que no existía impuesto determinado a pagar. La autoridad fiscal rechazó la pretensión. El tribunal inferior consideró que limitar el beneficio a los casos en que hubiera deuda fiscal por la actividad promovida era contrario a la ratio legis de la desgravación.

Cuestión jurídica

¿El beneficio tributario de la ley 18.202 puede aplicarse para generar un crédito a favor del contribuyente cuando, por resultar un quebranto en la actividad no promovida, no existe impuesto determinado a pagar?

Decisión y resultado

La CSJN revocó la sentencia de instancia inferior. Declaró que la franquicia se subordina a la existencia de impuesto determinado, y no puede ser utilizada para crear un saldo favorable a favor del contribuyente. Resultado desfavorable al contribuyente.

Doctrina / criterio relevante

Las franquicias impositivas configuran limitaciones a los principios de generalidad e igualdad en la tributación, por lo que deben interpretarse restrictivamente.
El beneficio consiste en una liberación o reducción del monto a abonar, condicionado a que exista impuesto determinado. No genera un crédito compensable ni un saldo a favor si no hay deuda fiscal.
La determinación independiente del resultado de la actividad promovida solo sirve para fijar el quantum de la liberación, pero no altera el carácter único de la declaración jurada del impuesto a los réditos.

Señales para favorabilidad

Desfavorable para el contribuyente que intente aplicar beneficios promocionales para crear créditos o saldos a favor cuando no exista impuesto determinado a ingresar.
Favorable para la autoridad fiscal (AFIP/DGI) en casos donde se discuta la aplicación de franquicias condicionadas a la existencia de deuda tributaria.

Cita sugerida

Boris GARFUNKEL e Hijos S.A. c/ s/, CSJN, 25/03/1986, (SAIJ FA86000117), disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-711-0006-8ots-eupmocsollaf.

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.