Bunge y Born S.A. (t.f. 9119-i) c/ D.g.i. s/ (SAIJ, 16/05/1995)

Datos de identificación y cita

Carátula: BUNGE Y BORN S.A. (T.F. 9119-I) c/ D.G.I. s/ recurso de apelación
Tribunal: CAMARA NAC. APELAC. EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, Sala II
Fecha: 16/05/1995
Jurisdicción: C.A.B.A., Federal
Fuero: Tributario
Magistrados: Damarco, Conte Grand y Herrera
ID SAIJ: FA95100421
URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-124-0015-9ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

Materia: Impuesto de Sellos, Bonos Externos, interpretación de circular DGI
Contingencia: Rechazo de pretensión fiscal por extensión analógica de hecho imponible
Hechos clave: Operaciones financieras con Bonos Externos; circular DGI N° 1.167 asimiló títulos a “dinero”
Normas: Art. 60 Ley de Impuesto de Sellos (texto según Ley 23.495 art. 54 pto. 3°); Circulares DGI
Doctrina: Fuentes del derecho tributario solo ley; hecho imponible debe estar descripto expresamente; la palabra “dinero” no comprende títulos de deuda pública sin aclaración legal
Resultado: Recurso de la actora procede; se anula la interpretación fiscal
Parte favorecida: Contribuyente (Bunge y Born S.A.)
Parte perjudicada: DGI (Fisco Nacional)
Fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

Bunge y Born S.A. impugnó la Circular DGI N° 1.167 que interpretaba que el art. 54 pto. 3° de la Ley 23.495 (Impuesto de Sellos) gravaba operaciones financieras con Bonos Externos como si fueran dinero en efectivo. La actora sostuvo que los bonos no son “dinero” según la ley y que la circular excedía su competencia.

Cuestión jurídica

¿Puede una circular administrativa de la DGI extender el hecho imponible del Impuesto de Sellos para incluir operaciones con títulos de deuda pública bajo el concepto de “dinero” cuando la ley no lo hace explícitamente?

Decisión y resultado

Sí, es favorable al contribuyente. La Sala II declaró que la circular no es fuente del derecho tributario y que la ley no establece que “dinero” comprenda Bonos Externos. Por tanto, la interpretación fiscal es inválida.

Doctrina / criterio relevante

Las circulares de la DGI no son fuente del derecho tributario (fuente exclusiva: ley y actos equiparados).
El hecho imponible debe estar expresamente descripto en la norma; no cabe extensión analógica.
Cuando el legislador emplea nombres jurídicos conocidos, se estará al contenido que tienen en el ordenamiento jurídico, salvo que la ley le otorgue explícitamente otro sentido.

Señales para favorabilidad

FAVORABLE al contribuyente y DESFAVORABLE al fisco. Útil para casos donde la AFIP/DGI intente gravar operaciones no previstas expresamente en la ley mediante circulares o interpretaciones extensivas. Aplica el principio de legalidad y tipicidad estricta en materia tributaria.

Cita sugerida

BUNGE Y BORN S.A. (T.F. 9119-I) c/ D.G.I., C.N.A.C.A.F., Sala II, 16/05/1995, ID SAIJ FA95100421, URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-124-0015-9ots-eupmocsollaf

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.