Daniela Borgogno Ferias S.R.L. c/ s/ (SAIJ, 19/10/2005)

Datos de identificación y cita

Fuente: SAIJ
ID fuente: FA05999585
Carátula: Daniela Borgogno Ferias S.R.L. c/ s/
Tribunal: Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba, Sala C
Fecha: 19/10/2005
Jurisdicción: Córdoba | Fuero: Constitucional (Penal Tributario) | Ámbito: Federal
Magistrados: Luis Roberto Rueda, José Alejandro Mosquera, Luis Rodolfo Martínez
URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-585-9995-0ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: penal tributario contingencia: evasión fiscal hechos clave: crédito fiscal inexistente, condición objetiva de punibilidad normas: Ley 24.769 art.1, Ley 11.683 art.46 doctrina: valor probatorio de pericia contable, silogismo judicial resultado: sobreseimiento parte favorecida: contribuyente (Daniela Borgogno) parte perjudicada: AFIP fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

La AFIP denunció a "Daniela Borgogno Ferias S.R.L." por imputar crédito fiscal inexistente en IVA (períodos 1997-1998), con un perjuicio estimado en $224.158,20. La imputada fue acusada de evasión simple (art.1 Ley 24.769). La defensa argumentó que el monto evadido no superaba los $100.000 (condición objetiva de punibilidad) y solicitó el sobreseimiento.

Cuestión jurídica

Determinar si el monto efectivamente evadido superaba la condición objetiva de punibilidad de $100.000 exigida por el art.1 de la Ley 24.769 para configurar el delito de evasión simple.

Decisión y resultado

La Cámara revocó la resolución apelada y ordenó el sobreseimiento de Daniela Mercedes Borgogno (art.336 inc.5 CPPN), por no superarse el umbral de punibilidad. Se dispuso que el proceso no afectó el buen nombre de la imputada. Resultado favorable al contribuyente.

Doctrina / criterio relevante

La pericia contable es prueba esencial en materia penal económica; el juez no puede apartarse de ella sin vulnerar el contradictorio (Cafferata Nores; Florián/Ábalos).
El monto evadido, fijado por pericia en $63.762,56 (inferior a $100.000), impide la punibilidad penal, subsistiendo solo la sanción administrativa del art.46 Ley 11.683 (multa de 2 a 10 veces el tributo evadido).
Condición objetiva de punibilidad: si no se supera el umbral legal, el hecho deja de ser delito.

Señales para favorabilidad

FAVORABLE al contribuyente/defensa: el fallo absolvió por insuficiencia del monto evadido (no superó $100.000).
Aplica cuando en un caso análogo el monto evadido sea inferior al umbral legal, o cuando la pericia contable sea concluyente y no controvertida por la fiscalía.
Útil para argumentar sobreseimiento por atipicidad penal si el perjuicio fiscal no alcanza la condición objetiva de punibilidad.

Cita sugerida

"Daniela Borgogno Ferias S.R.L. c/ s/", Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba, Sala C, 19/10/2005, SAIJ FA05999585, disponible en: https://www.saij.gob.ar/123456789-585-9995-0ots-eupmocsollaf

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.