Dinel S.A. Y Hugo Alberto Ruggeri (T.F. 6996-A) c/ s/

Datos de identificación y cita

• Carátula: Dinel S.A. Y Hugo Alberto Ruggeri (T.F. 6996-A) c/ s/
• Tribunal: CAMARA NAC. APELAC. EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL
• Sala/Instancia: 04 / C
• Fecha: 1995-07-20
• Jurisdicción: C.A.B.A. – Fuero TRIBUTARIO-CIVIL-COMERCIAL – Ámbito FEDERAL
• Magistrados: Galli, Jeanneret de Pérez Cortés
• Fuente: SAIJ – ID FA95100636
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-636-0015-9ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: tributario-aduanero contingencia: infracción aduanera – declaración inexacta hechos clave: perjuicio fiscal no configurado – pago previo de tributos – descarga finalizada normas: art. 954 Cód. Aduanero (inc. 1°) – art. 142 Cód. Aduanero doctrina: responsabilidad del despachante – carga de la prueba – instrucciones por escrito resultado: desfavorable para el despachante – no eximido parte favorecida: A.N.A. parte perjudicada: Dinel S.A. / Hugo Alberto Ruggeri

Hechos y conflicto

Operación aduanera de importación/exportación. La Aduana detectó discordancia entre la mercadería declarada y la efectivamente descargada. Los tributos correspondientes fueron ingresados antes de finalizar la descarga y antes de la comprobación aduanera. El despachante (Dinel S.A./Hugo Ruggeri) pretendió eximirse de responsabilidad alegando que actuó como mandatario del exportador, siguiendo sus instrucciones. No probó que esas órdenes fueran dadas por escrito ni que se ajustaran a la documentación aportada.

Cuestión jurídica

1. ¿Se configura perjuicio fiscal (art. 954 inc. 1° Cód. Aduanero) cuando los tributos omitidos fueron pagados antes de la comprobación aduanera?
2. ¿Puede el despachante eximirse de sanción por declaración inexacta acreditando instrucciones verbales de su mandante?

Decisión y resultado

Se confirma la sanción aplicada al despachante (sentido desfavorable para Dinel S.A./Ruggeri).

• Perjuicio fiscal: No se configura, pues los tributos se ingresaron antes de la comprobación (doctrina CSJN "Fletamar S.A.C.", 29/12/87).
• Responsabilidad del despachante: No queda eximido por no probar instrucciones escritas y ajustadas a la documentación. Debe asumir las consecuencias del accionar ilícito.

Doctrina / criterio relevante

• Perjuicio fiscal: No hay perjuicio si los tributos fueron pagados antes de la comprobación aduanera y de la finalización de la descarga (art. 954 inc. 1° Cód. Aduanero).
• Responsabilidad del despachante: Para eximirse, debe probar adecuada y terminantemente instrucciones escritas de su mandante que justifiquen la declaración inexacta. Las órdenes verbales o no documentadas no lo liberan.
• Carga de la prueba: Recae sobre el despachante acreditar el deslinde de responsabilidad.

Señales para favorabilidad

• FAVORABLE para un contribuyente/exportador que hubiera pagado tributos antes de la comprobación aduanera: el perjuicio fiscal no se configura.
• DESFAVORABLE para un despachante que no pueda acreditar instrucciones escritas y ajustadas a la documentación.
• MIXTO según la posición procesal: el criterio sobre perjuicio fiscal puede favorecer al imputado, pero la carga probatoria rigurosa perjudica al despachante.

Cita sugerida

"Dinel S.A. Y Hugo Alberto Ruggeri (T.F. 6996-A) c/ s/", Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala 4, 20/07/1995, SAIJ FA95100636, disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-636-0015-9ots-eupmocsollaf.