Formica, Guillermosolis, Oscar Felipeerviti, Rubern Oscar c/ s/ (SAIJ, 27/12/1995)

Datos de identificación y cita

Carátula: Formica, Guillermo; Solís, Oscar Felipe; Erviti, Rubén Oscar s/ régimen penal tributario
Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico
Sala: A
Fecha: 27/12/1995
Jurisdicción: C.A.B.A.
Fuero: Penal
Ámbito: Nacional
Magistrados: Hendler, Repetto
ID SAIJ: FA95180210
URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-012-0815-9ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: régimen penal tributario contingencia: procesamiento hechos clave: simulación de ventas, sociedades ficticias, defraudación fiscal normas: régimen penal tributario (ley penal tributaria) doctrina: dolo requiere conocimiento efectivo, no mera posibilidad de conocer resultado: mixto parte favorecida: escribano (revocación procesamiento) parte perjudicada: imputados Formica, Solís, Erviti (confirmación procesamiento) fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

Se investiga una maniobra defraudatoria contra el fisco: simulación de ventas mediante sociedades creadas ad hoc. La contribuyente (empresa) simulaba compras para deducir IVA y Ganancias. Dos imputados son procesados por participar: uno recibió parte del dinero pagado por las ventas ficticias; otro actuó como presidente del directorio de las sociedades, arrendó un local como sede y gestionó la impresión de facturas apócrifas. Un tercero, escribano público, fue procesado por constituir las sociedades formales, transmitir partes sociales y designar administradores, reconociendo que se dedicaba a formar sociedades para vender a terceros. La defensa del escribano negó dolo.

Cuestión jurídica

Si el escribano que constituyó sociedades formales (sin actividad real) y las vendió a terceros actuó con dolo eventual al no representarse que los terceros las usarían para fines ilícitos.

Decisión y resultado

Resultado mixto:

Se confirma el procesamiento de Formica, Solís y Erviti (existen elementos de convicción suficientes sobre existencia del delito y su participación).
Se revoca el procesamiento del escribano (no se acredita dolo eventual, pues solo se le atribuye posibilidad de conocimiento, no conocimiento efectivo).

Doctrina / criterio relevante

El dolo, cualquiera sea su especie (incluido el eventual), exige conocimiento efectivo del hecho ilícito. No basta la mera posibilidad de conocer o el deber de prever. La atribución de dolo eventual requiere que el agente se haya representado concretamente el resultado típico como probable y haya aceptado su producción.

Señales para favorabilidad

Favorable para quien invoque ausencia de dolo por falta de conocimiento efectivo (defensa penal tributaria).
Desfavorable para quien sostenga que la participación en actos formales de una estructura societaria vacía constituye dolo eventual.
Mixto: la confirmación del procesamiento de los demás imputados muestra que la prueba de participación material (recibir dinero, gestionar facturas) sí funda el dolo.

Cita sugerida

Formica, Guillermo y otros s/ régimen penal tributario, Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, Sala A, 27/12/1995, SAIJ FA95180210, disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-012-0815-9ots-eupmocsollaf.

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.