Inger, Mirta Carmen-velez, Miguel Angel. c/ s/

Datos de identificación y cita

• Número/Expediente: FA07180023
• Carátula: INGER, MIRTA CARMEN-VELEZ, MIGUEL ANGEL. c/ s/
• Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico
• Sala: B/C
• Fecha: 23/04/2007
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: Penal
• Ámbito: Nacional
• Materias: Régimen penal tributario; incidente de nulidad del auto de fiscalización
• Magistrados: Pizzatelli, Grabivker, Hornos
• Fuente: SAIJ
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-320-0817-0ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: penal tributario contingencia: fiscalización/bloqueo fiscal hechos clave: declaración jurada, presunción de exactitud, proyección fiscal normas: Ley 23.905, art. II Cap. sin núm. (ley 11.683) doctrina: límite del bloqueo fiscal no impide verificar hechos con incidencia en períodos fiscalizados resultado: rechaza nulidad, confirma decreto de fiscalización parte favorecida: Fisco (AFIP) parte perjudicada: contribuyente denunciado fuente: SAIJ FA07180023

Hechos y conflicto

Se discute un incidente de nulidad contra el decreto que dispuso un proceso de fiscalización y verificación respecto de los denunciados en una causa penal tributaria. Los contribuyentes opusieron el “bloqueo fiscal” (Ley 23.905) para limitar la revisión a un período anual y sostener la presunción de exactitud de declaraciones juradas de períodos anteriores. El tribunal debatió si esa presunción obsta a la verificación fiscal de hechos con posible proyección sobre períodos fiscalizados.

Cuestión jurídica

¿El “bloqueo fiscal” impide al Fisco verificar períodos anteriores al último susceptible de fiscalización cuando existen hechos con proyección o incidencia sobre el período fiscalizado?

Decisión y resultado

Resultado: rechazar la nulidad. El tribunal confirmó que el decreto de fiscalización se ajusta a derecho. Parte favorecida: el Fisco (AFIP). Parte perjudicada: los contribuyentes denunciados (Inger y Vélez).

Doctrina / criterio relevante

• La presunción de exactitud de declaraciones juradas de períodos anteriores al último fiscalizable (bloqueo fiscal) no impide que la auditoría se extienda a esos períodos para comprobar hechos con posible proyección o incidencia sobre los resultados del período fiscalizado (penúltimo párrafo del art. II del Capítulo sin número de la ley 11.683, agregado por Ley 23.905).
• El límite del bloqueo fiscal solo opera para la persecución de la percepción de tributos, no para las tareas de fiscalización ni para el conocimiento judicial.

Señales para favorabilidad

• FAVORABLE para el Fisco/querellante en casos donde se invoque bloqueo fiscal para restringir la verificación de hechos con proyección a períodos fiscalizados.
• DESFAVORABLE para el contribuyente que pretenda usar el bloqueo fiscal como defensa para impedir la revisión de períodos anteriores con incidencia en el período fiscalizado.
• MIXTO/NO RELACIONADO si el caso no involucra proyección de hechos entre períodos.

Cita sugerida

INGER, MIRTA CARMEN-VELEZ, MIGUEL ANGEL. c/ s/, Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, Sala B/C, 23/04/2007, SAIJ FA07180023, disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-320-0817-0ots-eupmocsollaf.