Pescargen S.A. c/ s/

Datos de identificación y cita

• Carátula: PESCARGEN S.A. c/ s/
• Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, Sala B/C
• Fecha: 16/05/2001
• Jurisdicción: C.A.B.A. (Nacional)
• Fuero: Penal-Tributario-Procesal
• Magistrados: Hornos - Pizzateli - Grabivker
• Fuente: SAIJ - ID FA01180252
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-252-0811-0ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: penal tributario contingencia: aprovechamiento indebido de subsidios hechos clave: recupero IVA exportaciones, facturas verdaderas, falta de ardid o engaño normas: art. 3 y 4 ley 24769, Res. Gral. 3417 doctrina: elemento subjetivo, error excusable, control insuficiente del fisco resultado: sobreseimiento/absolución parte favorecida: imputado (Pescargen S.A.) parte perjudicada: AFIP/querella fuente: SAIJ FA01180252

Hechos y conflicto

Pescargen S.A. solicitó a la AFIP el recupero del IVA vinculado a exportaciones, presentando facturas verdaderas por gastos efectivamente realizados y abonados. Al peticionar, calificó uno de los gastos como "suministro". La AFIP pagó el recupero y luego detectó la irregularidad, imputando a la empresa el delito de aprovechamiento indebido de subsidios (arts. 3 y 4, ley 24.769). La defensa negó ardid o engaño, alegando error excusable sobre la procedencia del beneficio.

Cuestión jurídica

Determinar si existió ardid o engaño con virtualidad suficiente para provocar error en la AFIP y si concurrió el elemento subjetivo del dolo en la solicitud del recupero.

Decisión y resultado

La Cámara sobreseyó a Pescargen S.A. (resultado favorable al imputado). Consideró que no hubo presentación engañosa: las facturas eran verdaderas, los gastos reales, y la calificación como "suministro" pudo deberse a un error de criterio del peticionario. La AFIP no realizó control mínimo previo al pago, por lo que no puede estimarse "engañada". Además, la escasa significación económica del recupero cuestionado en relación al total no objetado puso en duda el dolo.

Doctrina / criterio relevante

• El ardid o engaño debe tener virtualidad suficiente para provocar error en el destinatario de la maniobra.
• La presentación de documentación verdadera y gastos reales descarta el ardid, aunque la interpretación jurídica del solicitante fuera errónea.
• La falta de control previo por parte de la AFIP impide que se considere "engañada" por la solicitud.
• La escasa cuantía del recupero respecto del total solicitado puede ser indicio de ausencia de dolo (error excusable).

Señales para favorabilidad

FAVORABLE para el contribuyente/imputado en casos de recuperos impositivos vinculados a exportaciones cuando:

• Se presentaron facturas y comprobantes verdaderos.
• No hubo ocultamiento ni falsedad documental.
• La AFIP pagó sin control previo. DESFAVORABLE para la AFIP/querella, pues limita la configuración del delito si no hay engaño eficaz y dolo comprobado.

Cita sugerida

C. Nac. Penal Econ., Sala B/C, "PESCARGEN S.A. c/ s/", 16/05/2001, SAIJ FA01180252, disponible en: https://www.saij.gob.ar/123456789-252-0811-0ots-eupmocsollaf