Pianello y Sanguinetti, Mármoles S.A.I. y C. c/ s/ (SAIJ, 23/09/1964)

Datos de identificación y cita

Carátula: Pianello y Sanguinetti, Mármoles S.A.I. y C. c/ s/
Tribunal: CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
Fecha: 23/09/1964
Fuero: CONSTITUCIONAL (FEDERAL)
Jurisdicción: C.A.B.A.
Magistrados: Aráoz de Lamadrid, Aberastury (voto propio), Colombres, Imaz, Bidau
ID SAIJ: FA64997934
URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-439-7994-6ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: deducibilidad hechos clave: cierre ejercicio comercial 30/09, impuesto a las ventas, método devengado, provisiones contables normas: ley 11.682 arts. 5°, 17 inc. a), 63, 64 inc. b); ley 12.143 art. 9° doctrina: rédito neto, gasto devengado, interpretación sistemática resultado: favorable al contribuyente parte favorecida: Pianello y Sanguinetti, Mármoles S.A.I. y C. parte perjudicada: Fisco (DGI) fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

La sociedad actora cerraba su ejercicio comercial el 30/09 de cada año. En sus balances provisionaba el impuesto a las ventas (ley 12.143) que se liquidaba y pagaba al 31/12. El Fisco desconoció la deducción de esas provisiones en el impuesto a los réditos, argumentando que al 30/09 no era posible calcular el monto exacto del impuesto a las ventas.

Cuestión jurídica

¿Puede un contribuyente que sigue el método de lo devengado deducir en el impuesto a los réditos las provisiones por impuesto a las ventas cuando el ejercicio comercial cierra antes del ejercicio fiscal?

Decisión y resultado

La CSJN confirmó la sentencia recurrida. Declaró deducibles las provisiones del impuesto a las ventas en la liquidación del impuesto a los réditos, sin perjuicio de ajustes en ejercicios futuros. Resultado: FAVORABLE al contribuyente.

Doctrina / criterio relevante

El art. 17 inc. a) de la ley 11.682 permite imputar gastos por el método de lo devengado, facultando la creación de provisiones.
El impuesto a las ventas es una deuda cierta desde la entrega de la mercadería (art. 9°, ley 12.143), por lo que es un gasto incurrido aunque no pagado.
Las leyes deben interpretarse de modo sistemático, compatibilizando todas las normas aplicables (Fallos 255:192).
No existe riesgo fiscal grave porque las diferencias se ajustan en ejercicios siguientes.

Señales para favorabilidad

Favorable si se discute la deducibilidad de provisiones contables para gastos ciertos pero no liquidados al cierre del ejercicio comercial.
Desfavorable si se cuestiona la validez del método de lo devengado o se pretende negar la deducción por falta de coincidencia de ejercicios.
Se aplica por analogía a cualquier tributo con devengo anterior a su liquidación formal.

Cita sugerida

Pianello y Sanguinetti, Mármoles S.A.I. y C. c/ s/, CSJN, 23/09/1964, SAIJ FA64997934, disponible en: https://www.saij.gob.ar/123456789-439-7994-6ots-eupmocsollaf

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.